про налоги

ru_auto — 10.03.2010 Надеюсь, не баян.



1. Получение автомобиля в собственность.
Для начала Вы должны заполучить любым возможным способом понравившийся Вам автомобиль в собственность и стать его полноправным владельцем с точки зрения законодательства.
Рассмотрим наиболее часто встречающиеся варианты.

1.1. Дарение.
Начнем с приятного – автомобиль Вам подарили. Речь идет, конечно, не о том счастливом дне совершеннолетия, когда отец вручает сыну ключи от семейного пепелаца со словами «на, сына, катайся». Ну вы поняли.
Необходимо ли составить договор дарения?
Гражданский кодекс предусматривает необходимость составления договора дарения (автомобиля) в письменной форме только в случае, если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей, или если договор содержит обещание дарения в будущем (ст. 574 ГК РФ).
Составляется он, как правило, в двух экземплярах (дарителю и одариваемому), реже третий экземпляр – для органов ГИБДД, в письменном виде, содержит имена и реквизиты сторон, описание объекта дарения и неплохо бы указать оценочную стоимость. Имея на руках экземпляр договора, одариваемый (ныне уже законный владелец) бежит в органы ГИБДД ставить автомобиль на учет. Но, не стоит забывать о том, что лицо, получившее по договору дарения автомобиль, получает своего рода доход – в виде стоимости автомобиля, и с этого дохода нужно уплатить налог на доходы физических лиц – НДФЛ (пп.7 п.1. ст. 228 НК РФ).
Дарителем может выступать как член семьи, в том числе близкий родственник, так и сторонний человек, а может и вовсе – организация (работодатель, к примеру). Подарки, полученные от близких родственников, НК РФ освобождает от налогообложения (п.18.1 ст. 217 НК РФ).
Все же остальные подарки облагаются налогом в размере своей стоимости. Есть правда необлагаемый минимум – 4 т.р. (п. 28 ст. 217 НК РФ.
Доход, который Вы получаете в случае получения автомобиля в подарок, определяется, как стоимость данного автомобиля. Если в договоре дарения стоимость указана – именно ее необходимо учитывать при расчете налога. Если стоимость не указана – необходимо посчитать налог, основываясь на рыночной стоимости автомобиля. При этом необходимо учесть, что если стоимость, указанная в договоре, отклоняется от рыночной более чем на 20%, то налоговые органы могут самостоятельно пересчитать и доначислить Вам налог, а за компанию еще и пени со штрафами приписать.
Т.о. со всей суммы, превышающей 4 т.р. необходимо уплатить НДФЛ по ставке 13 %. При этом необходимо заполнить и подать декларацию по форме 3-НДФЛ (п.3 ст. 228 НК РФ).

1.2. Выигрыш, приз.
Недалеко от дарения располагается получение автомобиля посредством выигрыша или приза.
Порядок налогообложения полученного приза зависит от того, в какой лотерее физическое лицо выиграло автомобиль.
Если автомобиль разыгрывался в лотерее, основанной на риске, НДФЛ нужно заплатить по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Если автомобиль разыгрывался в ходе проведения стимулирующей лотереи в рекламных целях, то НДФЛ исчисляется по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).
НДФЛ уплачивается со стоимости приза, однако из налогооблагаемой базы, в соответствии с п. 2 ст. 217 НК РФ можно исключить 4000 руб., уменьшив стоимость автомобиля на эту сумму.
В данном случае, так же необходимо самостоятельно исчислить и уплатить налог по соответствующей ставке, а так же подать декларацию по форме 3-НДФЛ.

1.3. Безвозмездное пользование.
Не менее приятный момент – безвозмездное пользование, или ссуда. Это как раз про тот случай с ключами на день рождение, например. Здесь, по сути, никаких взаимоотношений с точки зрения законодательства между Вами и автомобилем не возникает – остается только ездить и радоваться (ну и папу, по юридически ссудодателя, благодарить). Под безвозмездное пользование можно подвести и приобретение по доверенности.
Единственное, не стоит забывать, что если в безвозмездное пользование автомобиль передан с заключением соответствующего договора в письменной форме, то в нем могут содержаться условия о необходимости ссудополучателя (пользователя автомобиля) содержания имущества (проведения ремонта, уплаты текущих платежей - не налоговых, а, к примеру, прохождение ТО).

1.4. Договор купли-продажи.
Если время идет, но никто машину так и не дарит, то приходится ее покупать.
Приобрести автомобиль можно как напрямую у продавца по договору купли-продажи, так и через комиссионера.
Налогообложения у покупателя не возникает. За исключением случая, если стоимость автомобиля, указанная в договоре, не соответствует рыночной. Если стоимость, указанная в договоре, отклоняется от рыночной более чем на 20%, то налоговые органы могут самостоятельно пересчитать и доначислить Вам налог, вместе с пенями и штрафами.

1.5. Кредитный договор.
В настоящее время очень распространена практика приобретения автомобиля в кредит. Суть договора ясна и понятна - Вы берете в банке кредит под определенный процент с целью приобретения автомобиля. Казалось бы - чем ниже процентная ставка по кредиту - тем лучше. Действительно ли это так?
В пп.1 п. 2 ст. 212 НК говорится о материальной выгоде от экономии на процентах, которая определяется, как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. К примеру, взят кредит в размере 100 т.р. под 5% годовых - получается кредитный платеж 100 т.р.*5% = 5 000 р. Материальная выгода = (100 000*2/3*8,75) - 5 000 = 5 833 - 5 000 = 833 р.
В соответствии с пп.1 п.1 ст. 212 НК эта самая материальная выгода признается доходом, облагаемым НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

1.6. Трейд-ин.
Одной из распространенных в настоящее время сделок с переходом права собственности на автомобиль является продажа в "трэйд-ин".
С точки зрения действующего гражданского законодательства услуга трейд-ин может быть оформлена только двумя способами: либо путем заключения договора мены, либо путем заключения двух договоров купли-продажи с последующим зачетом сторонами взаимных требований.

Если заключен договор мены.
По договору мены одна каждая сторона передает другой стороне в собственность один товар в обмен на другой. По умолчанию считается, что товары равноценные - т.е. имеют одинаковую стоимость. Если товары неравноценные, то в договоре мены необходимо указать сумму, которую нужно будет заплатить той стороне, которая передает более дешевый товар, и порядок данной оплаты.
Таким образом, использование услуги трейд-ин предполагает заключение договора мены между продавцом и покупателем, по которому одна из сторон договора передает в собственность другой подержанный автомобиль в обмен на новый. При этом доплачивается разница между стоимостью обмениваемых товаров. По договору каждая из сторон одновременно признается и продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. Право собственности на обмениваемые товары переходит к сторонам после фактической передачи товаров друг другу, если иное не предусмотрено договором (ст. 570 ГК РФ).

Если заключены два договора купли-продажи.
Приобретение автомобиля с помощью услуги трейд-ин может осуществляться на основании двух договоров купли-продажи, заключенных между продавцом и покупателем автомобиля. Согласно первому договору продавец выкупает подержанный автомобиль у покупателя, а согласно второму - продает ему новый.
Причем расчеты денежными средствами по первому договору не производятся, а на стоимость приобретенного старого автомобиля, как правило, предназначенного для ремонта и дальнейшей перепродажи, уменьшается задолженность покупателя в соответствии с условиями второго договора.
Для оформления зачета сторонам не требуется заключать какое-либо специальное соглашение - продавцу нового автомобиля достаточно в письменной форме предупредить покупателя о погашении части суммы его задолженности за новый автомобиль в счет зачета своего аналогичного обязательства по оплате автомобиля, выкупленного у покупателя.

С точки зрения налогового законодательства обмен товарами (работами, услугами) признается их реализацией. Это следует из положений п. 1 ст. 39 НК РФ. Таким образом, фактически сделка мены для оценки ее налоговых последствий разбивается на две операции: по реализации передаваемого подержанного объекта имущества и по приобретению нового объекта имущества (при оформлении услуги трейд-ин договорами купли-продажи такой порядок вытекает из документального оформления сделки).

2. Владение.
Итак, с приобретением определились. Право собственности на себя оформили. В органах ГИБДД зарегистрировали. С этого момента на Вас, как на собственнике, лежит обязанность уплачивать транспортный налог.
Как уже, наверное, стало понятно, объектом налогообложения является транспортное средство – автомобиль, мотоцикл и т.д., зарегистрированный в органах ГИБДД в установленном порядке. При этом следует помнить, что пока автомобиль находится на «транзитах», он не является объектом налогообложения транспортным налогом

Для определения суммы налога, необходимо учитывать следующее:
- мощность двигателя в л.с.;
- ставка налога – рублевый показатель за 1 л.с., в п.1 ст. 361 НК содержится перечень ставок. Данные ставки каждый субъект РФ может изменять но не более, чем в 10 раз (п.2 ст. 361 НК РФ). Ставки налога по каждому субъекту содержатся в Законах соответствующих субъектов; Например, в НК указана ставка налога для автомобилей, мощностью до 100 л.с. в размере 5 руб. за 1 л.с. Значит минимальная ставка в каком-либо субъекте РФ может быть 50 коп. за л.с., а максимальная – 50 руб. В Москве, в частности, ставка за такой автомобиль будет 7 руб. за 1 л.с., а, к примеру, Санкт-Петербурге аж 10,5 руб.
- коэффициент владения автомобилем – отношение числа полных месяцев, в течение которых автомобиль находился в собственности (был зарегистрирован) к числу календарных месяцев в году. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц. (п.3. ст. 362). Т.е. если автомобиль приобретен в феврале, то коэффициент равен 11/12, если он приобретен в феврале, а продан в апреле, то коэффициент равен 3/12, если приобретен в мае и продан в мае, то коэффициент равен 1/12. При расчете коэффициента учитывается и то, что объектом налогообложения не являются транспортные средства, которые находятся в розыске. В случае угона (кражи) транспортного средства налогоплательщику для освобождения от уплаты транспортного налога необходимо представить в налоговый орган документ, подтверждающий факт угона (кражи) транспортного средства.
Для расчета налога все вышеперечисленные показатели перемножаются.

Физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Собственно и расчет налога тоже производят налоговые органы.
Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу или его законному или уполномоченному представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Собственно обязанность уплатить налог возникает с момента получения налогового уведомления. Грубо говоря – пока уведомления у Вас на руках нет – сидите спокойно.
Однако следует принимать во внимание, что налоговые органы в момент подготовки уведомлений могут не всегда располагать полной и достоверной информацией в отношении каждого налогоплательщика. На органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложены обязанности сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год. Если сведения ГИБДД не представлены (представлены неполные данные), это может исказить информацию, имеющуюся в налоговом органе, что отразится на начислениях по транспортному налогу.
Поэтому чтобы избежать возможных неприятностей, физическое лицо может самостоятельно предоставить в налоговую инспекцию документы, подтверждающие возникновение или прекращение права собственности на транспортное средство. В этом случае у налогового органа появится возможность корректировки начислений по транспортному налогу и обязанность по уплате налога владельцем автомобиля будет исполнена своевременно.

Если вдруг у Вас образовалась задолженность по уплате налога, ее следует погасить как можно скорее. С одной стороны, согласно п.3 ст. 363 НК, направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Т.е. уплатить налог физическое лицо по уведомлению обязано лишь за три предшествующих года (например, если Вы не платили налог с 2001 года, то уведомление могут прислать только за 2007, 2008 и 2009 гг.) Взыскать в принудительном порядке прочую задолженность налоговый орган не вправе. Однако, эту задолженность никто не спишет и не ликвидирует – она так и останется «висеть» в личной карточке налогоплательщика, что негативно скажется при получении различных справок о наличии задолженности.

3. Отчуждение.
И вот, наконец, настало время прощаться с автомобилем. Он сломался, не удовлетворяет Вашим потребностям или просто надоел.

3.1. Дарение.
Если Вы решили подарить кому-то свой автомобиль, на Вас это с точки зрения налогообложения никак не отразится. Имущество (автомобиль) передан безвозмездно, доход никакой от данной сделки не получен. Прекратилось лишь право собственности на автомобиль, что скажется на периоде владения транспортным средством для расчета транспортного налога.

3.2. Продажа.
Наиболее распространенный способ избавления от автомобиля - его продажа.
Осуществляется, естественное, посредством заключения договора купли-продажи.
При продаже автомобиля возникает обязанность самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Согласно ст. 229 НК РФ налогоплательщики, которые получили доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля.

При этом не имеет значения, реализован автомобиль самостоятельно, или через посредника (например, по договору комиссии). Если Вы реализуете автомобиль через посредника, это означает, что вы поручаете кому-то реализовать Ваш автомобиль. При этом автомобиль по факту переходит из Вашей собственности в собственность покупателя, посредник же собственником автомобиля не становится. А, следовательно, уплачивать налог с данной сделки должны Вы, а не посредник. (Письмо Минфина России от 17.08.2007 N 03-04-06-01/295).

Какой же доход подлежит налогообложению при реализации автомобиля?

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при продаже автомобилей, Вы вправе воспользоваться имущественным вычетом, т.е. уменьшить полученный Вами доход от продажи автомобиля на определенную сумму.
В случае продажи автомобиля, находившегося в собственности более трех лет, Вы:
- до 01.01.2009 – вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме дохода, полученного от продажи
- после 01.01.2009 – освобождаетесь от необходимости уплачивать налог и представлять налоговую декларацию (данные изменения внесены в законодательство с 2010 г. и распространяются на сделки, совершенные с 2009 г.).
В случае продажи автомобиля, находившегося в собственности менее трех лет, Вы вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме дохода, полученного его продажи, но не превышающего:
- до 01.01.2010 - 125 000 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ)
- после 01.01.2010 - 250 000 руб. пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (в ред. Закона N 202-ФЗ)

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного в пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик может уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Расходы на приобретение непосредственно автомобиля должны быть подтверждены следующими платежными документами:
- кассовыми чеками;
- квитанциями к приходным кассовым ордерам;
- платежными поручениями в банк о перечислении денежных средств и банковскими выписками, подтверждающими такие перечисления;
- расписками и др.

Для получения указанного вычета (или уменьшения суммы облагаемого дохода), необходимо вместе с заполненной декларацией по форме 3-НДФЛ направить в налоговый орган заявление о предоставлении налогового вычета (или заявление об уменьшении суммы облагаемого дохода), а так же копии подтверждающих платежных документов (договора купли-продажи, квитанции, кассовые чеки и т.д.).

Кроме того, отсутствие у налогоплательщика документа, подтверждающего цену сделки по продаже автомобиля, не препятствует указанию такого дохода в налоговой декларации по НДФЛ. (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 01.09.2009 N 20-14/4/091201@). При продаже недвижимого имущества или транспортных средств информация о цене совершенной сделки передается в налоговые органы соответствующими органами и учреждениями на основании и в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ.

3.3. Утилизация.
Редко, но все же случается, что автомобиль в процессе использования пришел в такое ужасное состояние, что единственное, куда его можно отправить - это в утиль.
Суммы денежных средств, полученные физическими лицами при утилизации принадлежащих им легковых автомобилей, подлежат налогообложению НДФЛ.
Порядок налогообложения средств, полученных при передачи автомобиля на утилизацию, не отличается от порядка налогообложения операций по реализации автомобиля - применяются все налоговые вычеты.

4. Декларация по форме 3-НДФЛ.
Как было рассмотрено ранее, в определенных случаях возникает необходимость уплатить налог. В Таблице ниже рассмотрены виды доходов, при получении которых необходимо предоставить налоговую декларацию.

Категории налогоплательщиков - Налогооблагаемый доход - Норма
Лица, получившие доходы от продажи собственного имущества (машины, квартиры, дачи и т.п.) - Сумма, полученная от покупателя имущества (имущественного права) - пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ
Лица, получившие выигрыши от организаторов лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр - Сумма выигрыша - пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ
Лица, получившие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения (за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ) - Сумма дохода - пп. 7 п. 1 - ст. 228 НК РФ

Еще раз напомню, что с 1 января 2010 г. освобождаются от обложения доходы от продажи недвижимости и иного имущества, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более (п. 17.1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). По таким доходам также не нужно подавать налоговые декларации и, соответственно, исчислять и уплачивать в бюджет НДФЛ.

Если налогоплательщик обязан был представить, но не представил налоговую декларацию по НДФЛ, то он несет ответственность в виде штрафа, предусмотренную п. 1 ст. 119 НК РФ - штраф в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей, или штраф в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня. Даже в том случае, если у него отсутствует налог к уплате. Об этом сказано в Письме Минфина России от 16.01.2008 N 03-02-07/1-14.

По общему правилу налогоплательщики должны представлять декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за годом реализации автомобиля (п. 1 ст. 229 НК РФ). В том случае, если 30 апреля приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то декларация должна быть представлена не позднее ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 227, п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики подают декларацию в территориальные органы ФНС России по месту своего учета.
Постановка на учет физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, осуществляется по месту их жительства (п. п. 1, 3, 6, 7 ст. 83 НК РФ). При этом место жительства физического лица - это адрес (наименования субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Таким образом, налогоплательщики должны подавать декларацию в ту налоговую инспекцию, которая выдала им Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории РФ.

Декларацию в налоговый орган можно представлять следующим образом:
1) Лично или через своего представителя
Представитель может быть законным (например, усыновители, родители, опекуны, попечители) или уполномоченным (например, лицо, которое действует на основании доверенности). При подаче декларации вы можете потребовать, чтобы на ее копии налоговый орган проставил отметку о принятии с указанием даты (абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ) Дата фактического представления
2) По почте
Декларацию надо направить почтовым отправлением с описью вложения. При этом на почте вам должны выдать квитанцию. Декларацию по почте можно отправить до 24 часов последнего дня срока ее представления

5. Сроки уплаты.
Транспортный налог необходимо уплатить в срок, обозначенный налоговым уведомлением, а налог на доходы физических лиц – до 15 июля года, следующего за годом продажи автомобиля.

6. Пени, штрафы.
В случае несвоевременной уплаты налога, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога, начинают начисляться пени, исходя из 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ – ст. 75 НК РФ.
Кроме того, взыскивается штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора), или 40 процентов, если неуплата совершена умышленно – ст. 122 НК РФ.


архивчек с договорами и декларацией

Оставить комментарий

Популярные посты:

• Ранее
• Архив